Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) εξέδωσε μια νέα, λεπτομερή εγκύκλιο (Ε.2094/2025) για το Ψηφιακό Τέλος, με στόχο να αντιμετωπίσει τα προβλήματα και τις ασάφειες που προέκυψαν κατά την πρώτη εφαρμογή του. Το Ψηφιακό Τέλος, που τέθηκε σε ισχύ στις αρχές του έτους, αντικατέστησε το Χαρτόσημο και παρόλο που έχει απλοποιήσει τις συναλλαγές, οι διευκρινίσεις της ΑΑΔΕ κρίθηκαν απαραίτητες.
Η εγκύκλιος, που φέρει την υπογραφή του Διοικητή Γιώργου Πιτσιλή, καθορίζει με ακρίβεια ποιες συναλλαγές φορολογούνται, ποιοι είναι οι συντελεστές που εφαρμόζονται και ποιος έχει την υποχρέωση καταβολής του τέλους.
Μισθώσεις Επαγγελματικών Ακινήτων
Επιβάλλεται τέλος 3,60% επί του μισθώματος, αποκλειστικά σε μισθώσεις ακινήτων που προορίζονται για επαγγελματική χρήση και δεν υπάγονται σε ΦΠΑ. Την ευθύνη απόδοσης έχει συνήθως ο ιδιοκτήτης (εκτός αν ο μισθωτής είναι φορέας του Δημοσίου) μέσω της ετήσιας φορολογικής δήλωσης.
Εξαιρέσεις:
Κατοικίες (ακόμη και αν τις νοικιάζουν εταιρείες για τους υπαλλήλους τους) εξαιρούνται πλήρως.
Αποθήκες ή θέσεις στάθμευσης που μισθώνονται μαζί με κατοικία από ιδιώτες εξαιρούνται επίσης.
Αν μέρος κατοικίας χρησιμοποιείται επαγγελματικά, το τέλος υπολογίζεται μόνο στο αντίστοιχο ποσοστό του μισθώματος.
Υπεκμίσθωση: Κάθε συμφωνία αντιμετωπίζεται ξεχωριστά. Επιτρέπεται ο συμψηφισμός πιστωτικού φόρου από άλλες δηλώσεις με το οφειλόμενο τέλος.
Πράξεις στα Κτηματολογικά Γραφεία
Μεταγραφή Μακροχρόνιας Μίσθωσης: Για μισθώσεις με διάρκεια άνω των 9 ετών, επιβάλλεται πάγιο τέλος 1,20% επί του συνολικού ενοικίου όλης της περιόδου, το οποίο καταβάλλεται εφάπαξ μέσω συμβολαιογράφου.
Εγγραφή/Μετατροπή Υποθήκης: Ισχύει συντελεστής 3,60% για την εγγραφή υποθήκης ή τη μετατροπή προσημείωσης, ανεξάρτητα από την αιτία της οφειλής.
Την καταβολή αναλαμβάνει ο αιτών μέσω ηλεκτρονικού παραβόλου. Απαλλάσσονται υποθήκες που αφορούν οφειλές προς το Δημόσιο/Ασφαλιστικά Ταμεία, καθώς και υποθήκες για δάνεια από πιστωτικά ιδρύματα ή ομολογιακά δάνεια.
Υπόκεινται σε Ψηφιακό Τέλος: Δάνεια (έντοκα ή άτοκα), πιστώσεις (όπως πιστωτικές κάρτες) και μετατροπές υπολοίπων σε νέα δάνεια. Ανώτατο Όριο ορίζεται στα €150.000 ανά σύμβαση. Οι κεφαλαιοποιημένοι τόκοι λογίζονται ως νέο κεφάλαιο.
Συντελεστές Φορολόγησης Δανείων 2,40% για δάνεια μεταξύ επιχειρηματιών φυσικών προσώπων (σχετικά με την επιχείρησή τους). Συμβάσεις όπου τουλάχιστον ένα μέρος είναι εταιρεία.
Δάνεια μεταξύ Δημοσίου και εταιρειών 3,60% δάνεια μεταξύ ιδιωτών.
Δάνεια μεταξύ ΝΠΔΔ (ή με το Δημόσιο).
Δάνεια ιδιωτών με ΝΠΔΔ, αστικών μη κερδοσκοπικών οργανώσεων και δάνεια επιχειρηματιών που δεν αφορούν την επιχείρησή τους.
Πλήρεις Απαλλαγές:
Δάνεια στα οποία συμμετέχει εποπτευόμενο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα (ελληνικό ή ξένο), ομολογιακά δάνεια, και χρηματοδοτήσεις της Ελληνικής Αναπτυξιακής Τράπεζας.
Leasing, Factoring, παράγωγα, repos και πωλήσεις επί πιστώσει που φορολογούνται με ΦΠΑ ή ΦΜΑ.
Αλλαγές στους όρους δανείου που δεν αυξάνουν το κεφάλαιο.
Κινήσεις Κεφαλαίων σε Εταιρείες
Οι καταθέσεις και αναλήψεις κεφαλαίων από εταίρους/μετόχους/συνδεδεμένα πρόσωπα σε νομικά πρόσωπα φορολογούνται, εκτός αν γίνονται βάσει ειδικής συμφωνίας ή είναι προκαταβολή κερδών εντός του έτους. Απαιτείται λογιστική τεκμηρίωση.
Αναλήψεις > Κερδών: Αν οι ετήσιες αναλήψεις ξεπερνούν το μερίδιο κερδών, η διαφορά φορολογείται.
Εξαιρέσεις: Καταθέσεις για μελλοντική αύξηση κεφαλαίου (εφόσον δεν χρησιμοποιηθούν αλλιώς) και συναλλαγές με χρηματοπιστωτικά ιδρύματα.
Συντελεστής: 1,20% για κεφαλαιουχικές και προσωπικές εταιρείες.
Αλληλόχρεοι Λογαριασμοί
Δανειακοί, τρεχούμενοι και δοσοληπτικοί λογαριασμοί φορολογούνται, εκτός αν εμπλέκεται πιστωτικό ίδρυμα. Βάση υπολογισμού το μεγαλύτερο χρεωστικό ή πιστωτικό υπόλοιπο του φορολογικού έτους (εξαιρουμένων των μεταφερόμενων υπολοίπων και των τόκων). Συντελεστές 2,40% όταν όλοι οι συμβαλλόμενοι είναι επιχειρηματίες (και ο λογαριασμός αφορά την επιχείρησή τους) ή όταν ένα μέρος είναι εταιρεία ενώ 3,60% σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.
Επιταγές
Τα πινάκια (καταστάσεις) με επιταγές που προσκομίζονται σε ελληνικά πιστωτικά ιδρύματα για είσπραξη, ενεχυρίαση ή φύλαξη, επιβαρύνονται με 3‰ (τρία τοις χιλίοις) επί της συνολικής αξίας.
Το πιστωτικό ίδρυμα αναλαμβάνει τη δήλωση και απόδοση, αλλά το τέλος βαρύνει τον κομιστή της επιταγής.
